浙江5个问答学习：小规模纳税人如何适用3%征收率减按1%征收率征...
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【问题*】我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，****年*月份预计销售货物取得收入**万元，请问能够享受什么减免税政策，又该如何开具增值税发票呢？答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（****年第**号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用*%征收率的应税销售收入，减按*%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（****年第*号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按*%征收率征收增值税政策的，应按照*%征收率开具增值税发票。因此，您*月份销售货物取得的收入**万元，可以适用减按*%征收率征收增值税的政策，并按照*%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。【问题*】我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人。****年*月*日，自行开具了*张征收率为*%的增值税专用发票，提供给下游客户用于抵扣进项税额，尚未申报纳税。请问对于这笔销售收入，如果我要享受减按*%征收增值税政策，是否必须追回已开具的征收率为*%的专用发票？答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（****年第**号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用*%征收率的应税销售收入，减按*%征收率征收增值税。您取得适用*%征收率的应税销售收入，可以享受减按*%征收率征收增值税政策。但增值税专用发票具有抵扣功能，您已向购买方开具*%征收率的增值税专用发票，应在增值税专用发票全部联次追回予以作废或者按规定开具红字专用发票后，方可就此笔业务适用减征增值税政策。否则，需要就已开具增值税专用发票的应税销售收入按*%征收率申报缴纳增值税。【问题*】我是A******，在B市和C市都有建筑项目，属于按季申报的增**********年三季度预计销售额**万元，其中在B市的建筑项目销售额**万元，在C市的建筑项目销售额**万元，我应如何缴纳增值税？答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告****年第**号）第一条规定，对月销售额**万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。第二条规定，增值税小规模纳税人适用*%征收率的应税销售收入，减按*%征收率征收增值税；适用*%预征率的预缴增值税项目，减按*%预征率预缴增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（****年第*号）第一条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过**万元（以*个季度为*个纳税期的，季度销售额未超过**万元）的，免征增值税。第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过**万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过**万元的，适用*%预征率的预缴增值税项目，减按*%**********年三季度销售额**万元，超过了**万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地A市可享受减按*%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地B市实现的销售额**万元，减按*%预征率预缴增值税;在建筑服务预缴地C市实现的销售额**万元，无需预缴增值税。【问题*******，为按月申报的增值税小规模纳税人，****年*月**日为客户开具了*万元的*%征收率增值税普通发票。*月实际月销售额为**万元，均为*%征收率的销售收入，我公司客户为个人，无法收回已开具发票，请问我公司还能够享受*%征收率销售收入减按*%征收率征收增值税政策吗？答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（****年第**号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用*%征收率的应税销售收入，减按*%征收率征收增值税。您*%征收率的销售收入**万元，可以在申报纳税时直接进行减税申报，享受*%征收率销售收入减按*%征收率征收增值税政策。为减轻您的办税负担，无需对已开具的*%征收率的增值税普通发票进行作废或换开。但需要注意的是，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（****年第*号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按*%征收率征收增值税政策的，应按照*%征收率开具增值税发票。因此，今后您享受*%征收率销售收入减按*%征收率征收增值税政策时，如需开具增值税普通发票，应按照*%征收率开具。【问题*】我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，****年*月销售额**万元，均为客户开具了*%征收率的机动车销售统一发票，请问我还能享受*%征收率销售收入减按*%征收增值税政策吗？我的个别客户为增值税一般纳税人，是否能够抵扣进项税额？答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（****年第**号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用*%征收率的应税销售收入，减按*%征收率征收增值税。根据上述规定，您可以享受*%征收率销售收入减按*%征收增值税政策。但由于您开具的*%征收率的机动车销售统一发票，具有抵扣功能，您的客户如为一般纳税人，可以凭您开具的*%征收率的机动车销售统一发票，抵扣对应的进项税额。因此，您需要追回已开具的*%征收率的机动车销售统一发票，重新开具*%征收率的机动车销售统一发票,方能享受减税政策。如无法追回，则需要按照*%征收率计算缴纳增值税。今后您要享受*%征收率销售收入减按*%征收增值税政策时，如需开具机动车销售统一发票，注意应按照*%征收率开具。来源：国家税务总局微信公众号
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